請問

某建筑公司的施工項(xiàng)目在青島，卻讓自然人去上海代開了大量“建筑工程款”的發(fā)票，是否允許稅前扣除？

答復(fù)

1. 若是業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，企業(yè)確實(shí)支付了包工頭個人工程款，則可以取得自然人代開的工程款發(fā)票來列支施工成本，并稅前扣除。

2. 但是，施工項(xiàng)目在青島，卻讓自然人去上海代開了發(fā)票，代開的地點(diǎn)不對，對于建筑服務(wù)的發(fā)票，應(yīng)該是在建筑服務(wù)發(fā)生地代開發(fā)票。

參考

1. 《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

2. 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

提醒

國家稅務(wù)總局發(fā)文：2022年依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為！

國家稅務(wù)總局《關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32號）規(guī)定：

13.引導(dǎo)個體工商戶積累信用資產(chǎn)。適用增值稅一般計(jì)稅方法的個體工商戶，可自愿參照企業(yè)納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式申請參加評價(jià)，符合條件的可申請辦理留抵退稅。

14.優(yōu)化代開發(fā)票管理。開展虛假代開發(fā)票專項(xiàng)治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為。

15.規(guī)范核定征收管理。引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進(jìn)市場主體健康發(fā)展。

16.完善新型動態(tài)精準(zhǔn)監(jiān)管機(jī)制。堅(jiān)持依法治稅原則，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊各類涉稅違法行為，對通過虛增進(jìn)項(xiàng)、隱瞞收入、虛假申報(bào)和其他欺騙手段騙取留抵退稅的違法行為持續(xù)加大打擊力度，并對性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的予以曝光。